ส้มหล่น-รัฐบาลปรับลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

April 19, 2016: Microeconomics
Headline: Windfall of personal income tax
หัวข้อข่าว: ส้มหล่น-รัฐบาลปรับลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

Proposed by the Finance Ministry, the cabinet approved today a new structure of personal income tax, effective 2017 fiscal year for 2018 filing. Major highlight are:

1. Tax player who earns/makes less than 26,000 Baht a month on average will be tax-exempted.
2. Expense deduction up to 50% of incomes but not more than 100,000 Baht. 
3. Reduce rate by 5% for net income 4 to 5 million Baht.

Current อัตราปัจจุบัน		New อัตราใหม่
Net Income (Baht) รายได้สุทธิ (บาท)	Tax Rate % อัตตราภาษี %	Net Income (Baht) รายได้สุทธิ (บาท)	Tax Rate % อัตตราภาษี %
1 - 300,000	5%	1 - 300,000	5%
300,001 - 500,001	10%	300,001 - 500,000	10%
500,001 - 750,001	15%	500,001 - 750,000	15%
750,001 - 1,000,001	20%	750,001 - 1,000,000	20%
1,000,001 - 2,000,00	25%	1,000,001 - 2,000,000	25%
2,000,001 - 4,000,00	30%	2,000,001 - 4,000,000	30%
4,000,001 or more	35%	5,000,001 or more	35%

สรุปโครงสร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปีภาษี 2560 (ยื่นแบบปี 2561) มีดังนี้

No	ปรับปรุง	เดิม	ใหม่
1	ปรับปรุงการหักค่าใช้จ่ายของเงินเดือน ค่าจ้าง ค่านายหน้า ฯลฯ อันเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร	จากเดิมให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 40 ของเงินได้แต่ไม่เกิน 60,000 บาท	เป็นร้อยละ 50 ของเงินได้แต่ไม่เกิน 100,000 บาท
2	ปรับปรุงการหักค่าใช้จ่ายของเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร	จากเดิมให้หักได้เฉพาะค่าแห่งลิขสิทธิ์โดยให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 40 ของค่าแห่งลิขสิทธิ์แต่ไม่เกิน 60,000 บาท	ขยายเพิ่มให้ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น สามารถหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 50 ของเงินได้ดังกล่าว แต่ไม่เกิน 100,000 บาท หรือหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรได้
3	ปรับปรุงการหักค่าลดหย่อน ดังนี้
	3.1. ค่าลดหย่อนสำหรับผู้มีเงินได้	จากเดิม 30,000 บาท	เป็น 60,000 บาท
	3.2. ค่าลดหย่อนสำหรับคู่สมรสของผู้มีเงินได้	จากเดิม 30,000 บาท	เป็น 60,000 บาท
	3.3. ค่าลดหย่อนบุตร (และยกเลิกค่าลดหย่อนการศึกษาบุตร จากเดิมที่ให้หักลดหย่อน 2,000 บาท/คน)	จากเดิมคนละ 15,000 บาท และจำกัดจำนวนไม่เกิน 3 คน	เป็นคนละ 30,000 บาท โดยไม่จำกัดจำนวนบุตร
	3.4. ในกรณีที่คู่สมรสต่างฝ่ายต่างมีเงินได้	จากเดิมให้หักลดหย่อนรวมกันได้ไม่เกิน 60,000 บาท	ให้หักลดหย่อนรวมกันได้ไม่เกิน 120,000 บาท
	3.5. กองมรดก	เดิมให้หักลดหย่อนได้ 30,000 บาท	เป็นให้หักลดหย่อนได้ 60,000 บาท
	3.6. ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล	เดิมให้หักลดหย่อนแก่หุ้นส่วนคนละ 30,000 บาท แต่รวมกันต้องไม่ เกิน 60,000 บาท	เป็นคนละ 60,000 บาท แต่รวมกันต้องไม่เกิน 120,000 บาท
4	ปรับปรุงขั้นเงินได้/อัตราภาษี ดังแสดงในตารางข้างบน	จากเดิมขั้น 2,000,001 - 4,000,000 อัตรา 30%	เป็นขั้น 2,000,001 - 5,000,000 อัตรา 30%
5	ปรับปรุงเกณฑ์เงินได้พึงประเมินขั้นต่ำที่ผู้มีเงินได้ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ดังนี้
	5.1. กรณีมีเงินได้จากการจ้างแรงงาน (เงินเดือน ค่าจ้าง) เพียงประเภทเดียว
	หากผู้มีเงินได้เป็นโสด	จากเดิมต้องยื่นแบบฯ เมื่อมีเงินได้เกิน 50,000 บาท	เป็นต้องมีเงินได้เกิน 100,000 บาท
	หากผู้มีเงินได้มีคู่สมรส	จากเดิมต้องยื่นแบบฯ เมื่อมีเงินได้รวมกันเกิน 100,000 บาท	เป็นต้องมีเงินได้รวมกันเกิน 200,000 บาท
	5.2. กรณีมีเงินได้จากการจ้างแรงงาน (เงินเดือน ค่าจ้าง) และมีเงินได้ประเภทอื่นด้วย หรือกรณีมีเฉพาะเงินได้ประเภทอื่นที่ไม่ใช่เงินได้จากการจ้างแรงงาน
	หากผู้มีเงินได้เป็นโสด	จากเดิมต้องยื่นแบบฯ เมื่อมีเงินได้เกิน 30,000 บาท	เป็นต้องมีเงินได้เกิน 60,000 บาท
	หากผู้มีเงินได้มีคู่สมรส	จากเดิมต้องยื่นแบบฯ เมื่อมีเงินได้รวมกันเกิน 60,000 บาท	เป็นต้องมีเงินได้รวมกันเกิน 120,000 บาท
	5.3. กรณีกองมรดกของผู้ตายที่ยังมิได้แบ่ง	จากเดิมต้องยื่นแบบฯ เมื่อมีเงินได้เกิน 30,000 บาท	เป็นเมื่อมีเงินได้เกิน 60,000 บาท
	5.4. กรณีห้างหุ้นส่วนสามัญ หรือคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล	จากเดิมต้องยื่นแบบฯ เมื่อมีเงินได้เกิน 30,000 บาท	เป็นต้องมีเงินได้เกิน 60,000 บาท

การปรับปรุงโครงสร้างอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังกล่าวข้างต้น ให้ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินในปีภาษี 2560 ที่จะยื่นแบบในปี 2561 เป็นต้นไป การปรับปรุงโครงสร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำให้การจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีความเหมาะสมเป็นธรรม สอดคล้องต่อสถานการณ์เศรษฐกิจ และค่าครองชีพในปัจจุบัน อีกทั้งเป็นการช่วยบรรเทาภาระภาษีแก่ผู้มีเงินได้โดยผู้เสียภาษีที่มีเฉพาะเงินได้ประเภทเงินเดือน และหักลดหย่อนส่วนตัวโดยไม่ใช้สิทธิลดหย่อนรายการอื่น จะเริ่มเสียภาษีเมื่อมีเงินได้ 26,000 บาทต่อเดือน
ทั้งนี้การปรับปรุงโครงสร้างภาษีเงินได้ฯ กระทบรายได้รัฐลดลงปีละ 32,000 ล้านบาท แต่รัฐก็คาดหวังว่าเมื่อผู้เสียภาษี เสียภาษีน้อยลง มีเงินในกระเป๋ามากขึ้น ก็จะจับจ่ายใช้สอยมากขึ้น ทำให้รัฐเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ได้เพิ่มขึ้น (เพราะภาษีมูลค่าเพิ่มมีสัดส่วนรายได้ภาษีของรัฐสูงสุด) ในปัจจุบัน สัดส่วนภาษีที่รัฐจัดเก็บได้มาจาก

• ภาษีบุคคลธรรมดาคิดเป็น 17%
• ภาษีนิติบุคคลคิดเป็น 32%
• ภาษีมูลค่าเพิ่มคิดเป็น 41%
• ภาษีธุรกิจเฉพาะคิดเป็น 3%
• ภาษีธุรกิจปิโตรเลียมคิดเป็น 5% และอื่นๆ

อย่างไรก็ตาม การปรับโครงสร้างภาษีเงินได้ดังกล่าว อาจส่งผลกระทบต่อเม็ดเงินลงทุนโดยรวมของกองทุนรวมหุ้นระยะยาว หรือ LTF ได้ ทั้งนี้คงต้องรอประเมินผลอีกครั้งเมื่อโครงสร้างภาษีใหม่มีผลบังคับใช้

%%%%%%%%%%